Когда у организации в контрагентах числится предприниматель, тщательнее проверяйте подписанные с ним бумаги. Налоговики будут вчитываться в каждый документ, если заподозрят, что партнерство фиктивное.
Из-за каких недочетов в документах сделка с ИП может быть признана «липовой»?
В актах выполненных работ не расшифровали услуги предпринимателя
Претензии от инспекции можно получить, если сухо рассказать в акте о том, какие услуги или работы выполнил предприниматель. Писать коротко «Услуга оказана по договору» рискованно. Инспекторы требуют, чтобы стороны подробно описали в акте, какую именно услугу и в каком объеме выполнил ИП. Инспекция также может придраться, что акты составлены по одному шаблону.
Суды поддерживают выводы инспекторов о фиктивности сделок, если из первичных документов не удается установить, какие работы выполнил предприниматель.
Нет отчетов об оказанных услугах
Налоговая может придраться к тому, что организация и предприниматель не составляли отчеты об оказанных услугах.
Отчет — это документ, который косвенно подтверждает произведенные расходы. В Налоговом кодексе нет требований об обязательном составлении отчета о выполненных работах – но когда предприниматель оказывает консультационные услуги или является посредником в делах организации, инспекция может попросить подтвердить расходы отчетами о выполненной работе. Например, если в актах выполненных работ нет детального описания услуг, которые оказывает предприниматель.
Чтобы не спорить с инспекцией, договоритесь с предпринимателем о представлении отчетов. Он может направлять их в организацию ежемесячно или ежеквартально в зависимости от длительности и периодичности оказываемых услуг. В отчете важно дать детальный перечень услуг, который выполнил предприниматель.
Договор с директором-предпринимателем похож на трудовой
Закон не запрещает директору в статусе ИП оказывать услуги организации. Но в такой ситуации возникают налоговые риски – особенно когда у предпринимателя упрощенка с объектом «доходы». Налоговики могут заподозрить, что компания заключила контракт с предпринимателем, чтобы уйти от налогов.
Попросите директора составить акты выполненных работ, отчет об оказанных услугах или акт приема-передачи. Когда инспекция решит проверить, какие отношения связывают организацию и предпринимателя, документы помогут доказать реальность оказанных услуг.
Если в организации на должности директора трудится предприниматель, договор с ним должен отличаться от обычного договора со штатным сотрудником. Избегайте в договоре условий, которые характерны для трудовых отношений. Например, положения о размере зарплаты и описания должностных обязанностей. Правильнее прописать в нем бизнес-показатели, которых должен достичь директор. Например, ожидаемую к концу года выручку или прибыль. В этом случае расходы на директора будут экономически целесообразны и их будет безопасно включать в расходы.
Договор субаренды невыгоден организации
Особенно тщательно будут проверять договор, если предприниматель при этом является учредителем организации или сдает в субаренду имущество, которое арендует у этой же организации. Например, ИП арендует транспортные средства у организации и периодически сдает в аренду транспорт этой же организации. Взаимозависимые организация и предприниматель могут заключать договор аренды. Но инспекции часто не принимают расходы по субаренде и признают их экономически необоснованными. В случае если организация арендует свое же имущество, инспекции используют аргумент, что организация ничего не потеряет, если расторгнет договор аренды и заберет свое имущество обратно. Суды обычно поддерживают инспекцию, признавая, что сделку заключили для завышения расходов организации.
Реальность можно подтвердить тем, что предприниматель, с которым подписан договор, оказывает нужные услуги, например ремонтирует транспортные средства.
Вторым важным аргументом, который может оправдать организацию в суде, может быть размер арендной платы, если она соответствует рыночному уровню.